2025년 법인 접대비 한도,금액,서류 상세정리

2025년 접대비 관련 비용 상세정리

법인의 접대비는 업무와 관련하여 특정인에게 무상으로 지출한 금품이나 비용을 의미하며, 세법에서는 이러한 접대비의 손금산입 한도를 규정하고 있습니다. 접대비의 손금 산입 한도는 기본적인 한도와 수입금액에 따라 주어지는 추가 한도로 구성되며, 기업의 규모와 수입금액에 따라 달라집니다.

 

1. 기본 한도

• 일반기업: 연간 1,200만 원 × (해당 사업연도의 월수 / 12)​
• 중소기업: 연간 3,600만 원 × (해당 사업연도의 월수 / 12)​
  • 여기서 중소기업으로 분류되는 기준은 주된 업종의 3년 평균 매출액이 일정 기준 이하이거나 자산총액이 5,000억 원 미만인 경우를 말합니다.

2. 수입금액에 따른 추가 한도

• 수입금액 100억 원 이하: 수입금액의 0.3%​
• 수입금액 100억 원 초과 ~ 500억 원 이하: 3,000만 원 + (수입금액 - 100억 원) × 0.2%
• 수입금액 500억 원 초과: 1억 1,000만 원 + (수입금액 - 500억 원) × 0.03%​

여기서 수입금액은 기업회계기준에 따른 매출액을 의미하며, 영업외수익은 제외됩니다. 

3. 특수관계자 거래에 대한 접대비 한도

특수관계자와의 거래에서 발생한 접대비는 일반 접대비 한도의 10%만 손금으로 인정됩니다. ​

4. 문화접대비 추가 한도

문화접대비는 일반적인 접대비 한도의 20% 범위안으로 추가로 손금 산입이 가능합니다. 문화접대비란 문화예술 공연, 전시회, 박물관 입장권 등 문화활동과 연관된 지출을 의미합니다. 

5. 접대비 한도 계산 예시

예를 들어, 수입금액이 150억 원인 일반기업의 접대비 한도를 계산해보면

• 기본 한도: 1,200만 원
• 수입금액에 따른 추가 한도:
  • 100억 원 이하 부분: 100억 원 × 0.3% = 3,000만 원
  • 100억 원 초과 50억 원 부분: (150억 원 - 100억 원) × 0.2% = 1,000만 원​
  • 총 추가 한도: 3,000만 원 + 1,000만 원 = 4,000만 원​
• 총 접대비 한도: 1,200만 원 + 4,000만 원 = 5,200만 원​

따라서, 이 기업의 연간 접대비 손금 산입 한도는 5,200만 원이 됩니다.​

6. 증빙서류 요건

• 접대비 지출액에 따라 적격 증빙이 필수인지 여부가 달라집니다.

3만 원 이하	증빙서류 없이도 손금 인정 가능
3만 원 초과	신용카드 매출전표, 세금계산서, 계산서, 현금영수증 중 하나 필요
경조사비 20만 원 초과	적격 증빙(신용카드 매출전표 등) 필요

✓ 접대비 3만 원 초과분에 대한 증빙 의무

• 법인이나 개인사업자가 한 번에 3만 원을 초과하는 접대비를 지출할 경우 필수적으로 적격 증빙(세금계산서, 신용카드 매출전표 등)을 받아야 합니다.
• 3만 원 이하 접대비는 증빙 없이도 가능하지만, 내부적으로 장부에 기록을 남겨야 합니다.

✓ 경조사비 20만 원 초과분 증빙 의무

• 경조사비의 경우 20만 원 초과 시 반드시 적격 증빙을 갖춰야 합니다.
• 만약 20만 원 이하라면 별도의 증빙 없이도 손금으로 인정받을 수 있습니다.

 증빙서류 수취 시 유의사항

1. 접대비 지출자가 법인(사업자) 명의로 증빙을 받아야 합니다.
   • 예를 들어, 신용카드 영수증이나 세금계산서에 **법인 명의(사업자번호 포함)**가 기재되어 있어야 합니다.
2. 신용카드는 법인카드를 사용해야 합니다.
   • 개인 신용카드로 결제한 후 법인이 비용 처리하는 것은 불가능합니다.
3. 적격 증빙을 받지 못한 경우 대표자 상여 처분될 수 있습니다.
   • 법인 비용으로 인정받지 못하면 대표자에게 상여로 간주되어 소득세 부담이 커질 수 있습니다.

7. 상품권과 접대비

상품권을 접대비로 사용하는 경우, 신용카드로 구매한 경우에만 적격 증빙으로 인정됩니다. 상품권은 유가증권에 해당하므로 세금계산서나 현금영수증 발행할 수 없으며, 따라서 신용카드 매출전표를 통해 증빙해야 합니다. ​

8. 접대비 한도 초과 시 처리

접대비 지출액이 한도를 초과하는 경우, 초과분은 손금 불산입되어 과세소득에 가산됩니다. 법인 명의가 아닌 개인 신용카드 사용이나 간이영수증 처리 시, 법인의 비용이 아니라 대표자의 소득으로 간주되어 추가 세금 부담이 발생할 수 있습니다. 따라서, 접대비 지출 시 한도를 준수하고 적절한 증빙을 확보하는 것이 중요합니다. 

감사합니다.​